日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安碳的相对原子质量是多少，氮的相对原子质量排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形碳的相对原子质量是多少，氮的相对原子质量、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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