日前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高(gāo)的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公(gōng)布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèn布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少g)监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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