日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证n是正极还是负极，L是正极还是负极监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)n是正极还是负极，L是正极还是负极业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有n是正极还是负极，L是正极还是负极反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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