日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)美不胜收的胜是什么意思三年级，引人入胜的胜是什么意思、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定美不胜收的胜是什么意思三年级，引人入胜的胜是什么意思，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ美不胜收的胜是什么意思三年级，引人入胜的胜是什么意思)。三是各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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