日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限180kg等于多少斤 180kg等于多少磅价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计180kg等于多少斤 180kg等于多少磅委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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