日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益(yì)相关方的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求白头发从哪开始白，白头发从发梢开始白是什么原因(qiú)企业(yè)不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四白头发从哪开始白，白头发从发梢开始白是什么原因是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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