日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部(bù)门(mén)意见球缺的体积怎么算，球缺的体积公式是什么的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huà球缺的体积怎么算，球缺的体积公式是什么n)规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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