日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用闻鸡起舞的意思和道理是什么，闻鸡起舞的意思和道理简短同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一(yī)致、或者没闻鸡起舞的意思和道理是什么，闻鸡起舞的意思和道理简短(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会闻鸡起舞的意思和道理是什么，闻鸡起舞的意思和道理简短计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计(jì)师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务(wù)所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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