日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成本(běn)为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fānc上标3下标5怎么算公式，c上标2下标5怎么算g)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中事后(hòc上标3下标5怎么算公式，c上标2下标5怎么算u)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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