日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn二氧化硫与溴水反应方程式和离子方程式，二氧化硫与溴水反应方程式双线桥)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn二氧化硫与溴水反应方程式和离子方程式，二氧化硫与溴水反应方程式双线桥)会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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