日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具(jù)体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合(hé)法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、爬到底是什么结构的字啊，爬是什么结构的字,是先外后内吗具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督爬到底是什么结构的字啊，爬是什么结构的字,是先外后内吗(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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