日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查(chá)研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(获利指数计算公式 获利指数和现值指数一样吗cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘获利指数计算公式 获利指数和现值指数一样吗办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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