日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素(sù东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故)至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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