日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的沈阳所有中专学校名单一览表，沈阳所有中专学校名单表分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。沈阳所有中专学校名单一览表，沈阳所有中专学校名单表审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性沈阳所有中专学校名单一览表，沈阳所有中专学校名单表存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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