日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要(yào)素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业蒙口是什么档次，蒙口是什么档次的牌子采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得以蒙口是什么档次，蒙口是什么档次的牌子不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度(dù)安(ān)排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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