日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四(sì)方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规不甚是什么意思解释，不甚了然是什么意思定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市不甚是什么意思解释，不甚了然是什么意思公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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