日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(x中国四大佛山是哪些 四大佛山在哪几个省ián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当中国四大佛山是哪些 四大佛山在哪几个省前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì中国四大佛山是哪些 四大佛山在哪几个省)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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