日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(有白头发染什么颜色好，有白头发染什么颜色好看bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重(zh有白头发染什么颜色好，有白头发染什么颜色好看òng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价(jià)的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)有白头发染什么颜色好，有白头发染什么颜色好看制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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