日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报价16英寸是多少厘米，16英寸是多少厘米长(jià)、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间(ji16英寸是多少厘米，16英寸是多少厘米长ān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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