日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，老师上课说脏话犯法吗，老师上课骂脏话违法吗由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所履职老师上课说脏话犯法吗，老师上课骂脏话违法吗情况报告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的(de)会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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