日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专(zh讳疾忌医的故事简短，讳疾忌医的故事和寓意uān)业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nè讳疾忌医的故事简短，讳疾忌医的故事和寓意i)容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。讳疾忌医的故事简短，讳疾忌医的故事和寓意企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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