日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力宁缺毋滥愿遇良人什么意思，各位看官 皆遇良人什么意思强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)宁缺毋滥愿遇良人什么意思，各位看官 皆遇良人什么意思监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计宁缺毋滥愿遇良人什么意思，各位看官 皆遇良人什么意思师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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