日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得(dé)到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)吃肉的生肖有哪几肖，吃肉的生肖有哪几肖呢资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)吃肉的生肖有哪几肖，吃肉的生肖有哪几肖呢方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(f吃肉的生肖有哪几肖，吃肉的生肖有哪几肖呢āng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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