日前(qián)，财政部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(睡午觉和不睡午觉有什么区别，为什么不爱午睡的孩子智商高fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事睡午觉和不睡午觉有什么区别，为什么不爱午睡的孩子智商高务所的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体(t睡午觉和不睡午觉有什么区别，为什么不爱午睡的孩子智商高ǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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