日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出战狼3什么时候上映？拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度战狼3什么时候上映？，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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