日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分四字拟声词有哪些ABAB式，abcd四字拟声词有哪些(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足(zú)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

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