日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目仲尼适楚,出于林中,见佝偻者承蜩,犹掇之也翻译，仲尼适楚,出于林中,见佝偻者承蜩,犹掇之也议论文(mù)合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应(仲尼适楚,出于林中,见佝偻者承蜩,犹掇之也翻译，仲尼适楚,出于林中,见佝偻者承蜩,犹掇之也议论文yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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