日(rì)前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说龙有几个爪 龙有两个根吗明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的(de)分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yò龙有几个爪 龙有两个根吗ng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业(yè)务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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