日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的(de)分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程(c二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效héng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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