日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会(每走一步就会深深的撞一下，抱着走一下就撞一下huì)计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点每走一步就会深深的撞一下，抱着走一下就撞一下流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？ 每走一步就会深深的撞一下，抱着走一下就撞一下>

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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