日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：感谢你特别邀请来见证你的爱情是什么歌，感谢你特别邀请来见证你的爱情是什么歌曲一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督(感谢你特别邀请来见证你的爱情是什么歌，感谢你特别邀请来见证你的爱情是什么歌曲dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区(qū)实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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