日前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合佳明运动手表是哪个国家的 佳明手表属于什么档次伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(su佳明运动手表是哪个国家的 佳明手表属于什么档次ǒ)和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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