日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会(hmine是什么词性物主代词，my是什么词性物主代词英语uì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四(smine是什么词性物主代词，my是什么词性物主代词英语ì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括mine是什么词性物主代词，my是什么词性物主代词英语(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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