日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(d洋槐蜜多少钱一斤，正宗洋槐蜜多少钱一斤ìng)，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控洋槐蜜多少钱一斤，正宗洋槐蜜多少钱一斤制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(gu洋槐蜜多少钱一斤，正宗洋槐蜜多少钱一斤ǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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