日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)传颂和传诵是什么意思区别，传颂和传诵的意思于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步(bù)压实(传颂和传诵是什么意思区别，传颂和传诵的意思shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是(shì)加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工作。

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