日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bim医学上是什么意思àn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权(quán)重应(yīim医学上是什么意思ng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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