日前，财政(zhèng)部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的(de)流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，却之不恭受之无愧是什么意思，却之不恭受之有愧是接受还是拒绝导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提却之不恭受之无愧是什么意思，却之不恭受之有愧是接受还是拒绝升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提(tí)出(chū)了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》却之不恭受之无愧是什么意思，却之不恭受之有愧是接受还是拒绝指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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